工會經費，也就是工會組織開展各項活動所需要的費用，比如工會組織日常的一些學習、競賽、技術交流或者困難職工幫扶費都是從工會經費中列支。其實準確地說，建立工會組織的企業事業單位，撥付的活動經費叫工會經費，未成立工會的撥付的叫工會籌備金。

如果企業未成立工會還需繳納工會經費嗎？

依據《中華人民共和國工會法》第五章“工會的經費和財產”第42條“工會經費的來源”第2款的規定：建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經費。但是依據《中華全國總工會辦公廳關于規范建會籌備金收繳管理的通知》第1條規定：根據《中華人民共和國工會法》和《中國工會章程》的有關規定，上級工會應加大工作力度，幫助和指導尚未組建工會的企業、事業單位、機關和其他社會組織（也就是籌建單位）的職工籌建工會組織。自上級工會批準籌建工會的次月起，籌建單位每月按全部職工工資總額的2%向上級工會撥繳建會籌備金。實行委托代收建會籌備金的，上級工會應向代收部門提供籌建單位的名稱、職工人數、工資總額、建會籌備金等信息。也就是說，成立工會的企業，按工資總額的2%繳納工會經費；未成立工會的企業，按工資總額的2%繳納工會建會籌備金。但是，2022年5月遼寧省發布《關于建會籌備金收繳范圍調整的通知》，其中提到對沒有建立工會的企業，取消費種認定，繳費人不需要再申報繳納工會經費。接著青島也發布了類似通知：未建立工會的單位暫不繳納工會經費。因此，實務中各地執行政策中存在差異，具體需以當地政策為準。

這2%的工會經費，計算口徑如何確定呢？

其中全部職工包括在公司領薪的正式職工和非正式職工，但不包括退休返聘人員、兼職學生；是否包含勞務派遣人員需要根據用工合同簽訂方式據實判斷。

依據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第2條規定，“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

計提的工會經費如何上繳？

目前工會經費有兩種上繳方式——“先繳后返”和“分級繳納”。

1. 先繳后返，就是先全額繳納，然后再返還。

建立工會組織的繳費單位，先按每月全部職工工資總額的2%向工會組織或者稅局撥繳工會經費，然后其中60%部分撥給所在單位工會，40%部分上繳上級工會。比如某企業當月工資總額是10萬元，計提的工會經費2000元，計提時，借記：管理費用－工會經費 2000，貸記：應付職工薪酬－單位工會 1200(2000×60%)，貸記：應付職工薪酬－上級工會 800(2000×40%)。

未建立工會組織的繳費，按每月全部職工工資總額的2%撥繳建會籌備金，待成立工會開立賬戶收后，上級工會會將當年留成部分返撥至繳費單位工會賬戶，以前年度未成立工會時繳納的籌備金不再返撥。

如果你向稅務局申報的是按照工資總額2%計算的工會經費，那就是這種方式。

目前2023年工會經費返還政策，依據廳字〔2022〕47號《關于實施小額繳費工會組織工會經費全額返還支持政策的通知》規定：自2023年1月1日起，繼續實施小額繳費工會組織工會經費全額返還支持政策。在2023年至2024年（暫定2年）期間，對全年上繳工會經費低于1萬元（不含1萬元）的小額繳費工會組織上繳的工會經費，予以全額返還。對于返還對象“小額繳費工會組織”的標準，各地也是有所不同的，絕大多數是全年上繳工會經費低于1萬元的；也有的是全年上繳工會經費低于5000元的；還有的是全年上繳工會經費低于3500元的。

2.分級撥繳，按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經費后，按當地規定比例（一般為40%）向受委托代收工會經費的稅務機關繳納。留成部分（一般為60%）由企業同時撥付給其所在的基層工會，未設立基層工會的，待建立工會組織后由各單位撥付本單位工會。工會經費撥付給工會后，工會單獨設賬核算。

如果你向稅務申報的是按照工資總額0.8%（也就是2%*40%）計算的工會經費，那就是這種方式。

收到返還的工會經費應該如何處理？

如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應直接計入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。還有，返還的工會經費是給企業工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于專款專用，并不是給企業的，所以不能作為企業的收入，也不屬于增值稅的應稅行為，不需要交增值稅。

工會經費可以進行稅前扣除嗎？

依據《企業所得稅法實施條例》第41條規定，企業撥繳工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，同時取得合理憑證的可以稅前扣除。這里需注意，此處是實際撥繳的工會經費，如果只是計提的沒有實際撥付，不允許稅前扣除，需納稅調增。其次必須取得合法、有效的扣除憑證（工會經費收入專用收據、稅局代收憑據），否則不能稅前扣除，需納稅調增。

【總結】

對于代征工會經費、工會籌備金實行按季征收，以一個季度為一個征收期，采取與稅收征管同步的方式。工會經費，之前每個企業多多少少都會涉及。從去年開始，部分城市規定，只要企業不成立工會，就不用繳納工會經費，看看你們當地是否有這項政策吧！